II K 503/23

<table> <colgroup> <col width="128"/> <col width="171"/> <col width="171"/> <col width="99"/> <col width="58"/> <col width="73"/> </colgroup> <tr> <td colspan="6"> <div> <h2>UZASADNIENIE</h2> </div> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>Formularz UK 1</p> </td> <td colspan="2"> <p>Sygnatura akt</p> </td> <td colspan="2"> <p> <strong> <!-- -->II K 503/23</strong> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p> <em> <!-- -->Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybie <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970890555" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks postępowania karnego - Dz. U. z 1997 r. Nr 89, poz. 555 (art. 343;art. 343 a;art. 387)">art. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k.</a> albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza.</em> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>1.  <strong> <!-- -->USTALENIE FAKTÓW </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>1.1.  <strong> <!-- -->Fakty uznane za udowodnione </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <em> <!-- -->Lp.</em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Oskarżony</em> </p> </td> <td colspan="4"> <p> <em> <!-- -->Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)</em> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.1.1.</p> </td> <td> <p> <strong> <!-- --> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </strong> </p> </td> <td colspan="4"> <p>pkt 1-2 wyroku</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="3"> <p> <em> <!-- -->Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione</em> </p> </td> <td colspan="2"> <p> <em> <!-- -->Dowód </em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Numer karty </em> </p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="16" colspan="3"> <p>1. Oskarżony <span class="anon-block">K. K. (1)</span> od 2006r. prowadził działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych pod nazwą <span class="anon-block"> (...)</span> z siedzibą w <span class="anon-block">B.</span>.</p> <p>Oskarżony zajmuje się bieżącymi sprawami firmy, w tym współpracą z kontrahentami, m.in. zamówieniami paliw i części samochodowych.</p> <p>Oskarżony przekazywał faktury za nabywane towary i usługi do księgowości. Księgowaniem faktur i prowadzeniem rejestrów podatkowych oraz deklaracji zajmuje się jego żona - <span class="anon-block">E. K. (1)</span>.</p> <p>Oskarżony podpisał umowę o stałej współpracy na dostawę paliw ze <span class="anon-block"> spółką (...)</span> w <span class="anon-block">Ż.</span>.</p> <p>Paliwo dowożone jest autocysternami <span class="anon-block"> (...)</span> <span class="anon-block">P.</span> do zbiornika na placu firmowym z reguły dwa razy w tygodniu. Stamtąd tankowane są firmowe pojazdy ciężarowe zanim wyjadą w trasę. Zajmuje się tym oskarżony. Rozliczenia z dostawcą były bezgotówkowe (przelewem).</p> <p>Kierowcy czasami dotankowują paliwo poza bazą, z reguły na stacji paliw <span class="anon-block">L.</span> w <span class="anon-block">B.</span>.</p> <p>Części samochodowe do pojazdów dostarczały hurtownie (<span class="anon-block">I. (...)</span>, <span class="anon-block">A.</span>), a rzadziej nabywane były z miejscowego sklepu nieopodal firmy w <span class="anon-block">B.</span>. Naprawami zajmował się mechanik <span class="anon-block">S. K. (1)</span>.</p> </td> <td colspan="2"> <p>wyjaśnienia oskarżonego <span class="anon-block">K. K. (1)</span> – w części</p> </td> <td> <p>775—777, 667-673</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">E. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>778-779, 551-553</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>umowa z <span class="anon-block"> (...)</span> <span class="anon-block">P.</span> </p> </td> <td> <p>563-564</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">S. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>800-801, 615-616</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">A. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>783-784, 626-627</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">M. G.</span> </p> </td> <td> <p>784-785, 556-557</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">A. K. (2)</span> </p> </td> <td> <p>785-786, 605-606</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">K. Z.</span> </p> </td> <td> <p>786-787, 598-599</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">B. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>803, 594-595</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">B. K. (2)</span> </p> </td> <td> <p>781-782, 565-566</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">T. O.</span> </p> </td> <td> <p>781, 527-528</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">M. B.</span> </p> </td> <td> <p>780-781</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">T. A. (1)</span> </p> </td> <td> <p>779-780, 522-523</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">K. K. (2)</span> </p> </td> <td> <p>892-893</p> <p>621-622</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">K. M.</span> </p> </td> <td> <p>841-842, 518-519</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">M. S.</span> </p> </td> <td> <p>835-836</p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="2" colspan="3"> <p>2. <span class="anon-block"> Spółka (...) S.A.</span> z siedzibą w <span class="anon-block">P.</span> przy <span class="anon-block">ul. (...)</span> zajmuje się produkcją stali ciągnionej, łuszczonej i kutej.</p> <p>W swojej ofercie nie miała nigdy oleju napędowego ani części samochodowych.</p> </td> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">M. Ś.</span>, z załącznikami</p> </td> <td> <p>798, 408-<span class="anon-block"> (...)</span> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>pismo <span class="anon-block"> (...) S.A</span> </p> </td> <td> <p>258-259</p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="4" colspan="3"> <p>3. <span class="anon-block"> Spółka (...) Oddział</span> w <span class="anon-block">(...)</span> prowadzi w ramach sieci stacji paliw detaliczną sprzedaż.</p> <p>Do sieci należy m.in. stacja paliw <span class="anon-block"> (...)</span> w <span class="anon-block">K.</span> i stacja paliw w <span class="anon-block">R.</span>.</p> <p>Stacje te nie prowadzą usług dowozu paliwa do klienta.</p> </td> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">A. K. (3)</span> </p> </td> <td> <p>794-795, 233-238</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">B. Ł.</span> </p> </td> <td> <p>796-797, 423-424</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">W. Ł. (1)</span> </p> </td> <td> <p>797, 398-399</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>pismo <span class="anon-block"> (...)</span>, wykaz kas fiskalnych</p> </td> <td> <p>265, 361-372, 381-389, 406-407</p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="8" colspan="3"> <p>4. Nieustalona osoba podrobiła faktury dokumentujące zdarzenia gospodarcze niemające miejsca w rzeczywistości, tj. faktury VAT na sprzedaż oleju napędowego i części samochodowych, w których jako wystawca (sprzedający) widniała <span class="anon-block"> spółka (...) S.A.</span> z/s w <span class="anon-block">P.</span> a nabywcą był <span class="anon-block"> (...)</span> <span class="anon-block">K. K. (1)</span>.</p> <p>Na fakturach podany był nieistniejący adres <span class="anon-block"> spółki (...) S.A.</span> (błędny kod pocztowy, ulica, nr telefonu) oraz rachunek bankowy należący do innego podmiotu gospodarczego (do firmy prowadzonej przez <span class="anon-block">M. K.</span>).</p> <p> <span class="anon-block"> Spółka (...) S.A.</span> nigdy nie przeprowadzała z oskarżonym <span class="anon-block">K. K. (1)</span> żadnych transakcji gospodarczych.</p> <p>Postępowanie przygotowawcze w sprawie podrobienia faktur jest zawieszone (sprawca niewykryty).</p> </td> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">M. Ś.</span>, z załącznikami</p> </td> <td> <p>798, 408-<span class="anon-block"> (...)</span> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>pismo <span class="anon-block"> (...) S.A</span> </p> </td> <td> <p>258-259</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>wykaz rachunków bankowych</p> </td> <td> <p>414-419</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>postanowienie o umorzeniu, podjęciu i o zawieszeniu postępowania</p> <p>(Ds. 884.2021; <span class="anon-block"> (...)</span>.2023)</p> </td> <td> <p>420-422, 925-926</p> <p>939</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>informacja i historia rachunku bankowego</p> </td> <td> <p>577-578</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">R. B.</span> </p> </td> <td> <p>891-892. 444v</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">M. H.</span> </p> </td> <td> <p>893,</p> <p>236v</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">M. K.</span> </p> </td> <td> <p>788, 588-589</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="3"> <p>5. Były to faktury:</p> <p> <strong> <!-- -->Numer </strong>Data; Netto VAT</p> <p>1828; 01.10.2019r.; 5 260 zł; 1 209.80 zł</p> <p>1839; 04.10.2019r.; 5 180 zł; 1 191.40 zł</p> <p>1848; 08.10.2019r.; 5 240 zł; 1 205.20 zł</p> <p>1859; 11.10.2019r.; 5 160 zł; 1 186.80 zł</p> <p>1864; 14.10.2019 r.; 5 280 zł; 1 214.40 zł</p> <p>1875; 17.10.2019 r.; 5 160 zł; 1 186.80 zł</p> <p>1883; 19.10.2019r.; 5 180 zł; 1 191.40 zł</p> <p>1899; 21.10.2019r.; 5 240 zł; 1 205.20 zł</p> <p>1908; 23.10.2019 r.; 5 180 zł; 1 191.40 zł</p> <p>1916; 26.10.2019 r.; 5 280 zł; 1 214.40 zł</p> <p>1927; 28.10.2019 r.; 5 140 zł; 1 182.20 zł</p> <p>1938; 30.10.2019 r.; 5 240 zł; 1 205.20 zł</p> <p>220; 02.03.2020 r.; 5 700 zł; 1 311 zł</p> <p>239; 11.03.2020r.; 6 280 zł; 1 444.40 zł</p> <p>251; 17.03.2020r.; 5 748 zł; 1 322.04 zł</p> <p>296; 02.04.2020 r.; 10 500 zł; 2 415 zł</p> <p>329; 06.04.2020 r.; 10 200 zł; 2 346 zł</p> <p>358; 10.04.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł</p> <p>403; 15.04.2020 r.; 10 160 zł; 2 336.80 zł</p> <p>468; 23.04.2020 r.; 10 080 zł; 2 318.40 zł</p> <p>582; 04.05.2020 r.; 8 400 zł; 1 932 zł</p> <p>607; 08.05.2020 r.; 9 800 zł; 2 254 zł</p> <p>629; 12.05.2020 r.; 10 160 zł; 2 336.80 zł</p> <p>657; 15.05.2020r.; 10 500 zł; 2 415 zł</p> <p>679; 19.05.2020 r.; 7 664 zł; 1 762.72 zł</p> <p>693; 23.05.2020r.; 7 980 zł; 1 835.40 zł</p> <p>716; 27.05.2020 r.; 10 080 zł; 2 318.40 zł</p> <p>717<strong> <!-- --> <em> <!-- -->; </em> </strong>01.06.2020 r.<strong> <!-- --> <em> <!-- -->; </em> </strong>8 760 <em> <!-- -->zł</em> <strong> <!-- --> <em> <!-- -->; </em> </strong>2 014.80 <em> <!-- -->zł</em> </p> <p>719; 04.06.2020 r.; 5 600 zł; 1 288 zł</p> <p>736; 10.06.2020 r.; 7 770 zł; 1 787.10 zł</p> <p>783; 15.06.2020 r.; 7 280 zł; 1 674.40 zł</p> <p>809; 19.06.2020r.; 6 528 zł; 1 501.44 zł</p> <p>826; 23.06.2020r.; 7 910 zł; 1 819.30 zł</p> <p>837<strong> <!-- -->; </strong>23.06.2020 r.<strong> <!-- --> <em> <!-- -->; </em> </strong>6720 <em> <!-- -->zł</em> <strong> <!-- --> <em> <!-- -->; </em> </strong>1545.60</p> <p>849; 26.06.2020 r.; 8 100 zł; 1 863 zł</p> <p>876; 29.06.2020 r.; 7 600 zł; 1 748 zł</p> <p>903; 02.07.2020 r.; 8 000 zł; 1 840 zł</p> <p>934; 08.07.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł</p> <p>949; 15.07.2020r.; 7 664 zł; 1 762.72 zł</p> <p>956; 21.07.2020r.; 7 280 zł; 1 674.40 zł</p> <p>968; 25.07.2020 r.; 8 460 zł; 1 945.80 zł</p> <p>981; 28.07.2020 r.; 7 730 zł; 1 777.90 zł</p> <p>996; 04.08.2020 r.; 7 890 zł; 1 817,70 zł</p> <p>1012; 10.08.2020r.; 8 320 zł; 1 913,60</p> <p>1039; 14.08.2020 r.; 4 600 zł; 1 058 zł</p> <p>1063; 18.08.2020r.; 7 890 zł; 1 814,70 zł</p> <p>1089; 24.08.2020 r.; 7 840 zł; 1 803,20 zł</p> <p>1107; 29.08.2020 r.; 8 400 zł; 1 932 zł</p> <p>1119; 2.09.2020 r.; 8 320 zł; 1 913.60 zł</p> <p>1142; 11.09.2020r.; 7 890 zł; 1 814.70 zł</p> <p>1159; 16.09.2020 r.; 10 500 zł; 2 415 zł</p> <p>1168; 21.09.2020 r.; 9 800 zł; 2 254 zł</p> <p>1184; 25.09.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł</p> <p>1129; 27.09.2020 r.; 7 840 zł; 1 803.2 zł</p> <p>1199; 29.09.2020 r.; 9 520 zł; 2 189.6 zł</p> <p>1203; 30.09.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł</p> <p>1276; 02.10.2020 r.; 9 810 zł; 2 256.30 zł</p> <p>1289; 07.10.2020 r.; 7 944 zł; 1 827.12 zł</p> <p>1293; 12.10.2020 r.; 9 600 zł; 2 208 zł</p> <p>1306; 19.10.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł</p> <p>1318; 23.10.2020 r.; 9 800 zł; 2 254 zł</p> <p>1329; 28.10.2020r.; 7 000 zł; 1 610 zł</p> <p>1437; 09.11.2020r.; 7 580 zł; 1 743.40 zł</p> <p>1449; 13.11.2020 r.; 7 040 zł; 1 619.20 zł</p> <p>1472; 18.11.2020 r.; 8 240 zł; 1 895.20 zł</p> <p>1494; 23.11.2020 r.; 9 000 zł; 2 070 zł</p> <p>1516; 28.11.2020 r.; 4 500 zł; 1 035 zł</p> <p>1563; 02.12.2020 r.; 7 700 zł; 1 771 zł</p> <p>1576; 07.12.2020r.; 6 800 zł; 1 564 zł</p> <p>1598; 11.12.2020 r.; 7 890 zł; 1 814.70 zł</p> <p>1634; 21.12.2020 r.; 5 880 zł; 1 352.40 zł</p> <p>1659; 28.12.2020 r.; 7 000 zł; 1 610 zł</p> <p>RAZEM 557 588 zł; 128 245,24 zł</p> </td> <td colspan="2"> <p>faktury i protokół zatrzymania rzeczy</p> </td> <td> <p>353-358</p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="5" colspan="3"> <p>6. Nieustalona osoba podrobiła faktury dokumentujące zdarzenia gospodarcze niemające miejsca w rzeczywistości, tj. faktury VAT, w których jako wystawca (sprzedający) olej napędowy widniała <span class="anon-block"> spółka (...)</span> (stacja paliw <span class="anon-block"> (...)</span> w <span class="anon-block">K.</span> i stacja paliw w <span class="anon-block">R.</span>) a nabywcą był <span class="anon-block"> (...)</span> <span class="anon-block">K. K. (3)</span>.</p> <p> <span class="anon-block"> Spółka (...) Oddział</span> w <span class="anon-block">P.</span> nie przeprowadziła z oskarżonym <span class="anon-block">K. K. (1)</span> takich transakcji gospodarczych.</p> <p>W ogóle na rzecz firmy oskarżonego stacje <span class="anon-block">(...)</span> Odział w <span class="anon-block">P.</span> w l. 2019-2020 wystawiły zaledwie 4 faktury na niewielkie kwoty rzędu 100-300 zł za zakup paliwa na stacji.</p> <p>Postępowanie przygotowawcze w sprawie podrobienia faktur jest zawieszone (sprawca niewykryty).</p> </td> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">A. K. (3)</span> </p> </td> <td> <p>794-795, 233-238</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">B. Ł.</span> </p> </td> <td> <p>796-797, 423-424</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">W. Ł. (1)</span> </p> </td> <td> <p>797, 398-399</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>pismo <span class="anon-block"> (...)</span> </p> <p>z załącznikami</p> </td> <td> <p>265, 271-277</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>postanowienie o umorzeniu, podjęciu i o zawieszeniu postępowania</p> <p>(Ds. 884.2021; <span class="anon-block"> (...)</span>.2023)</p> </td> <td> <p>420-422, 925-926</p> <p>939</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="3"> <p>7. Były to faktury:</p> <p>Nr; Data; Netto; VAT</p> <p>008065-2019-097; 04.11.2019 r.; 5 111.71 zł; 1 175.69 zł</p> <p>008276-2019-097; 12.11.2019 r.; 5 071.14 zł; 1 166.36 zł</p> <p>008452-2019-097; 22.11.2019 r.; 5 162.60 zł; 1 187.40 zł</p> <p>119318B02006124; 02.12.2019 r.; 5 008.94 zł; 1 152.06 zł</p> <p>010509-2019-097; 04.12.2019 r.; 5 162.60 zł; 1 187.40 zł</p> <p>I19318B02006352; 05.12.2019 r.; 4 967.89 zł; 1 142.61 zł</p> <p>010588-2019-097; 07.12.2019r.; 5 111.22 zł; 1 175.58 zł</p> <p>I19318B02006614; 10.12.2019 r.; 5 050 zł 1 161.50 zł</p> <p>I19318B02006879; 14.12.2019 r.; 4 885.77 zł; 1 123.73 zł</p> <p>010867-2019-097; 15.12.2019 r.; 5 152.44 zł; 1 185.06 zł</p> <p>119318B02007264; 18.12.2019r.; 4 926.83 zł; 1 133.17 zł</p> <p>010997-2019-097; 20.12.2019 r.; 5 193.66 zł; 1 194.54 zł</p> <p>011124-2019-097; 7.12.2019 r.; 5 028.78 zł; 1 156.62 zł</p> <p>Nr Data Netto Vat</p> <p>1167; 01.02.2020 r.; 4 926.83 zł; 1 133.17 zł</p> <p>1292; 03.02.2020 r.; 5 214.23 zł; 1 199.27 zł</p> <p>1472; 05.02.2020 r.; 5 214.23 zł; 1 199.27 zł</p> <p>1592; 08.02.2020 r.; 5 173.17 zł; 1 189.83 zł</p> <p>1724; 11.02.2020r.; 5 173.13 zł; 1 189.82 zł</p> <p>1816; 14.02.2020 r.; 5 111.79 zł; 1 175.71 zł</p> <p>1951; 17.02.2020 r.; 5 070.89 zł; 1 166.31 zł</p> <p>2074; 20.02.2020 r.; 5 030 zł; 1 156.90 zł</p> <p>2253; 22.02.2020 r.; 5 132.24 zł; 1 180.41 zł</p> <p>2389; 25.02.2020 r.; 5 193.58 zł; 1 194.52 zł</p> <p>2507; 28.02.2020 r.; 5 152.68 zł; 1 185.12 zł</p> <p>2724; 02.03.2020 r.; 5 152.68 zł; 1 185.12 zł</p> <p>2754; 05.03.2020 r.; 5 192.85 zł; 1 194.35 zł</p> <p>2789; 07.03.2020 r.; 5 071.14 zł; 1 166.36 zł</p> <p>2816; 10.03.2020r.; 4 712.20 zł; 1 083.80 zł</p> <p>2874; 13.03.2020r.; 4 749.80 zł; 1 092.45 zł</p> <p>2903; 16.03.2020 r.; 4 693.50 zł; 1 079.50 zł</p> <p>2996; 18.03.2020 r.; 4 656.10 zł; 1 070.90 zł</p> <p>2999; 21.03.2020r.; 4 637.40 zł; 1 066.60 zł</p> <p>3004; 24.03.2020 r.; 4 682.93 zł; 1 077.07 zł</p> <p>3012; 26.03.2020 r.; 4 664.63 zł; 1 072.86 zł</p> <p>3169; 30.03.2020 r.; 4 629.90 zł; 1 064.88 zł</p> <p>3216; 01.04.2020 r.; 4 628.05 zł; 1 064.45 zł</p> <p>3287; 03.04.2020 r.; 4 646.34 zł; 1 068.66 zł</p> <p>3306; 06.04.2020 r.; 4 682.93 zł; 1 077.07 zł</p> <p>3386; 08.04.2020 r.; 4 664.63 zł; 1 072.86 zł</p> <p>3427; 11.04.2020 r.; 4 543.09 zł; 1 044.91 zł</p> <p>3493; 13.04.2020 r.; 4 543.09 zł; 1 044.91 zł</p> <p>3521; 15.04.2020 r.; 4 578.86 zł; 1 053.14 zł</p> <p>3607; 17.04.2020 r.; 4 507.32 zł; 1 036.68 zł</p> <p>3688; 20.04.2020 r.; 4 525.20 zł; 1 040.80 zł</p> <p>3692; 22.04.2020 r.; 4 560.98 zł; 1 049.03 zł</p> <p>3768; 24.04.2020 r.; 4 404.88 zł; 1 013.12 zł</p> <p>3826; 28.04.2020 r.; 4 474.80 zł; 1 029.20 zł</p> <p>3906; 30.04.2020 r.; 4 457.32 zł; 1 025.18 zł</p> <p>3296; 02.05.2020 r.; 4 319.51 zł; 993.49 zł</p> <p>3391; 05.05.2020 r.; 4 302.44 zł; 989.56 zł</p> <p>3452; 07.05.2020 r.; 4 370.73 zł; 1 005.27 zł</p> <p>3458; 11.05.2020 r.; 4 336.59 zł; 997.42 zł</p> <p>3597; 13.05.2020 r.; 4 234.15 zł; 973.85 zł</p> <p>3673; 16.05.2020 r.; 4 285.37 zł; 985.64 zł</p> <p>3752; 18.05.2020 r.; 4 353.66 zł; 1 001.34 zł</p> <p>3881; 20.05.2020 r.; 4 387.80 zł; 1 009.20 zł</p> <p>4034; 23.05.2020 r.; 4 200 zł; 966 zł</p> <p>4216; 26.05.2020 r.; 4 217.07 zł; 969.93 zł</p> <p>4305; 28.05.2020 r.; 4 097.56 zł; 942.44 zł</p> <p>4538; 30.05.2020 r.; 4 404.88 zł; 1 013.12 zł</p> <p>4540; 30.05.2020 r.; 4 131.71 zł; 950.29 zł</p> <p>6297; 01.06.2020 r.; 4 404.88 zł; 1 013.12 zł</p> <p>6406; 03.06.2020 r.; 4 622.36 zł; 1 063.14 zł</p> <p>6417; 04.06.2020 r.; 4 318.70 zł; 993.30 zł</p> <p>6519; 06.06.2020 r.; 4 588.62 zł; 1 055.38 zł</p> <p>6675; 09.06.2020 r.; 4 554.88 zł; 1 047.62 zł</p> <p>6811; 12.06.2020 r.; 4 521.14 zł; 1 039.86 zł</p> <p>6927; 15.06.2020 r.; 4 487.40 zł; 1 032.10 zł</p> <p>7082; 17.06.2020 r.; 4 453.66 zł; 1 024.34 zł</p> <p>7252; 19.06.2020 r.; 4 386.16 zł; 1 008.82 zł</p> <p>7399; 23.06.2020 r.; 4 352.44 zł; 1 001.06 zł</p> <p>7478; 25.06.2020 r.; 4 318.70 zł; 993.30 zł</p> <p>7592; 27.06.2020 r.; 4 251.22 zł; 977.78 zł</p> <p>7711; 30.06.2020 r.; 4 183.74 zł; 962.26 zł</p> <p>7803; 01.07.20201r.; 4 809.76 zł; 1 106.24 zł</p> <p>7889; 03.07.20201r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł</p> <p>7976; 07.07.2020 r.; 4 739.02 zł; 1 089.98 zł</p> <p>8061; 09.07.2020 r.; 4 703.66 zł; 1 081.84 zł</p> <p>8149; 13.07.2020 r.; 4 668.29 zł; 1 073.71 zł</p> <p>8216; 15.07.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł</p> <p>8299; 18.07.2020 r.; 4 685.98 zł; 1 077.77 zł</p> <p>8354; 20.07.2020 r.; 4 792.07 zł; 1 102.18 zł</p> <p>8412; 23.07.2020 r.; 4 650.61 zł; 1 069.64 zł</p> <p>8486; 25.07.2020 r.; 4 632.93 zł; 1 065.57 zł</p> <p>8516; 28.07.2020 r.; 4 756.71 zł; 1 094.04 zł</p> <p>8599; 30.07.2020 r.; 4 597.56 zł; 1 057.44 zł</p> <p>8657; 01.08.2020r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł</p> <p>8692; 04.08.2020r.; 4 739.02 zł; 1 089.98 zł</p> <p>8726; 06.08.2020 r.; 4 703.66 zł; 1 081.84 zł</p> <p>8789; 10.08.2020 r.; 4 668.29 zł; 1 073.71 zł</p> <p>8799; 13.08.2020 r.; 4 597.56 zł; 1 057.44 zł</p> <p>8816; 16.08.2020 r.; 4 809.76 zł; 1 106.24 zł</p> <p>8845; 19.08.2020 r.; 4 562.20 zł; 1 049.31 zł</p> <p>8892; 22.08.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł</p> <p>8915; 25.08.2020 r.; 4 792.07 zł; 1 102.18 zł</p> <p>8984; 31.08.2020 r.; 4 579.88 zł; 1 053.37 zł</p> <p>9052; 01.09.2020 r.; 4 845.12 zł; 1 114.38 zł</p> <p>9097; 03.09.2020 r.; 4 809.76 zł; 1 106.24 zł</p> <p>9121; 05.09.2020 r.; 4 827.44 zł; 1 110.31 zł</p> <p>9149; 08.09.2020 r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł</p> <p>9175; 10.09.2020 r.; 4 792.07 zł; 1 102.18 zł</p> <p>9198; 12.09.2020 r.; 4 739.02 zł; 1 089.98 zł</p> <p>9214; 15.09.2020 r.; 4 756.71 zł; 1 094.04 zł</p> <p>9102; 18.09.2020 r.; 4 667.52 zł; 1 073.53 zł</p> <p>9264; 19.09.2020 r.; 4 862.80 zł; 1 118.45 zł</p> <p>9315; 22.09.2020 r.; 4 602 zł; 1 058.46 zł</p> <p>9349; 25.09.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł</p> <p>9371; 28.09.2020 r.; 4 668.29 zł; 1 073.71 zł</p> <p>9372; 28.09.2020 r.; 4 664.75 zł; 1 072.89 zł</p> <p>9403; 30.09.2020 r.; 4 597.56 zł; 1 057.44 zł</p> <p>9224; 01.10.2020 r.; 4 579.88 zł; 1 053.37 zł</p> <p>9248; 03.10.2020 r.; 4 845.12 zł; 1 114.38 zł</p> <p>9282; 06.10.2020 r.; 4 809.76 zł; 1 106.24 zł</p> <p>9311; 08.10.2020r.; 4 827.44 zł; 1 110.31 zł</p> <p>9354; 10.10.2020r.; 4 880.49 zł; 1 122.51 zł</p> <p>9391; 15.10.2020 r.; 4 862.8 zł; 1 118.44 zł</p> <p>9427; 17.10.2020 r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł</p> <p>9448; 20.10.2020 r.; 4 739.02 zł; 1 089.97 zł</p> <p>9479; 22.10.2020 r.; 4 756.71 zł; 1 094.04 zł</p> <p>9499; 24.10.2020 r.; 4 915.85 zł; 1 130.65 zł</p> <p>9537; 27.10.2020 r.; 4 708.20 zł; 1 082.89 zł</p> <p>9585; 29.10.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł</p> <p>9647; 02.11.2020 r.; 4 915.85 zł; 1 130.65 zł</p> <p>9679; 04.11.2020 r.; 4 880.49 zł; 1 122.51 zł</p> <p>9694; 07.11.2020 r.; 4 898.17 zł; 1 126.58 zł</p> <p>9715; 10.11.2020 r.; 4 845.12 zł; 1 114.38 zł</p> <p>9758; 12.11.2020 r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł</p> <p>9792; 14.11.2020 r.; 4 739.02 zł; 1 089.98 zł</p> <p>9819; 17.11.2020 r.; 4 814.40 zł; 1 107.31 zł</p> <p>9867; 19.11.2020 r.; 4 792.07 zł; 1 102.18 zł</p> <p>9897; 23.11.2020 r.; 4 862.80 zł; 1 118.44 zł</p> <p>9915; 26.11.2020 r.; 4 827.44 zł; 1 110.31 zł</p> <p>9982; 30.11.2020 r.; 4 880.49 zł; 1 122.51 zł</p> <p>10169; 01.12.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł</p> <p>10184; 03.12.2020 r.; 4 972.36 zł; 1 143.64 zł</p> <p>10216; 05.12.2020r.; 4 829.27 zł; 1 110.73 zł</p> <p>10249; 08.12.2020 r.; 4 936.59 zł; 1 135.41 zł</p> <p>10292; 10.12.2020 r.; 4 900.81 zł; 1 127.19 zł</p> <p>10315; 14.12.2020 r.; 4 865.04 zł; 1 118.96 zł</p> <p>10352; 17.12.2020r.; 4 793.5 zł; 1 102.50 zł</p> <p>10389; 19.12.2020 r.; 4 650.41 zł; 1 069.59 zł</p> <p>10406; 22.12.2020 r.; 4 721.95 zł; 1 086.05 zł</p> <p>10492; 28.12.2020 r.; 4 686.18 zł; 1 077.82 zł</p> <p>RAZEM: 1 238 148,90 zł 156 528,95 zł</p> </td> <td colspan="2"> <p>faktury i protokół zatrzymania rzeczy</p> </td> <td> <p>353-358</p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="4" colspan="3"> <p>8. Podrobione faktury pozyskał oskarżony i wykorzystał w prowadzonej działalności gospodarczej, w sposób opisany w pkt 1.1.2. i 1.1.3.</p> <p>Podrobionymi fakturami, w których jako wystawca widniał <span class="anon-block"> (...) S.A.</span> z/s w <span class="anon-block">P.</span>, posługiwali się w swoich działalnościach gospodarczej również członkowie rodziny oskarżonego: teść oskarżonego <span class="anon-block">T. T.</span>, kuzynka żony oskarżonego <span class="anon-block">A. W.</span> i jej maż <span class="anon-block">R. W.</span>.</p> </td> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">A. W.</span> – w części</p> </td> <td> <p>788-789, 449-450</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">R. W.</span> – w części</p> </td> <td> <p>802-803, 447-448</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">T. T.</span> – w cześci</p> </td> <td> <p> <span class="anon-block"> (...)</span>, 847-848, 864, 798-799</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>akt oskarżenia, protokoły i odpis wyroku z uzasadnieniem sygn. III K 449/23</p> </td> <td> <p>816-831, 979-<span class="anon-block"> (...)</span>, 908-922, 847-859, 863-890</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.1.2.</p> </td> <td> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>pkt 1</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="3"> <p> <em> <!-- -->Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione</em> </p> </td> <td colspan="2"> <p> <em> <!-- -->Dowód </em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Numer karty </em> </p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="6" colspan="3"> <p>9. Oskarżony w krótkich odstępach czasu w okresie od dnia 01.10.2019 r. do dnia 13.05.2021r., z wykorzystaniem tej samej sposobności, posłużył się nierzetelnymi fakturami VAT dokumentującymi zdarzenia gospodarcze niemające miejsca w rzeczywistości, tj.:</p> <p>- 72 fakturami VAT wystawionymi rzekomo przez <span class="anon-block"> (...) S.A.</span> w <span class="anon-block">P.</span> dla oskarżonego za zakup oleju napędowego i części samochodowych (faktury wymienione powyżej w pkt 5)</p> <p>- 143 fakturami VAT wystawionymi rzekomo przez <span class="anon-block"> (...) Oddział</span> w <span class="anon-block">(...)</span> dla oskarżonego za zakup oleju napędowego (faktury wymienione powyżej w pkt 7).</p> <p>Fakturami tymi oskarżony posłużył się w rozliczeniach podatkowych w ten sposób, że:</p> <p>- ujął faktury w rejestrze zakupów VAT za miesiące od października 2019r. do grudnia 2020 r. oraz rozliczył w deklaracjach (korektach deklaracji) dla podatku VAT, złożonych Naczelnikowi US w <span class="anon-block">C.</span> w dniach:</p> <p>12.05.2020r. za miesiąc październik 2019r., 26.06.2020 r. za miesiąc listopad 2019 r., 28.01.2020 r. za miesiąc grudzień 2019r., 15.09.2021 r. za miesiąc luty 2020r., 25.06.2021 r. za miesiąc marzec 2020 r., 24.02.2021 r. za miesiąc kwiecień 2020r., 25.06.2020r. za miesiąc maj 2020r., 27.07.2020r. za miesiąc czerwiec 2020r., 26.08.2020 r. za miesiąc lipiec 2020r., 25.09.2020r.. za miesiąc sierpień 2020r., 26.10.2020r.. za miesiąc wrzesień 2020r., 29.04.2021r. za miesiąc październik 2020r., 13.05.2021r. za miesiąc listopad 2020r., 13.05.2021 r. za miesiąc grudzień 2020r.</p> <p>- ujął faktury w księdze przychodów i rozchodów prowadzonej za 2019 r. i 2020 r. oraz rozliczył w zeznaniach podatkowych za te lata, tj. w złożonych Naczelnikowi US w <span class="anon-block">C.</span> zeznaniach rocznych o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) na druku PIT-36: w dniu 11.05.2020r. za 2019 rok i w dniu 29.04.2021r. za 2020r.</p> <p>Wartość podatku VAT wykazana na tych fakturach łącznie wyniosła 284.774,19 zł, co stanowi małą wartość.</p> </td> <td colspan="2"> <p>wyjaśnienia oskarżonego <span class="anon-block">K. K. (1)</span> – w części</p> </td> <td> <p>775—777, 667-673</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">E. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>778-779, 551-553</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>protokół kontroli podatkowej</p> </td> <td> <p>146-188</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zestawienie deklaracji</p> </td> <td> <p>195-223, 302-352, 461-502</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">J. K.</span> </p> </td> <td> <p>795-796, 225-229</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>dowody wymienione w części 1.1.1.</p> </td> <td> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.1.3.</p> </td> <td> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>pkt 2</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="3"> <p> <em> <!-- -->Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione</em> </p> </td> <td colspan="2"> <p> <em> <!-- -->Dowód </em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Numer karty </em> </p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="6" colspan="3"> <p>10. Oskarżony w okresie od dnia 01.10.2019 r. do dnia 13.05.2021r., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, użył za autentyczne w wprowadzonych rejestrach zakupu VAT oraz rozliczając w deklaracjach podatkowych oraz zeznaniach rocznych o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) na druku PIT 36 za 2019 r. i 2020 r. złożonych Naczelnikowi US w <span class="anon-block">C.</span> (w terminach wskazanych powyżej w pkt 9), podrobione faktury w zakresie okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej:</p> <p>- 72 faktury VAT wystawione rzekomo przez <span class="anon-block"> (...) S.A.</span> w <span class="anon-block">P.</span> dla oskarżonego za zakup oleju napędowego i części samochodowych (faktury wymienione powyżej w pkt 5)</p> <p>- 143 faktury VAT wystawione rzekomo przez <span class="anon-block"> (...) Oddział</span> w <span class="anon-block">(...)</span> dla oskarżonego za zakup oleju napędowego (faktury wymienione powyżej w pkt 7).</p> <p>Łącznie było to 215 faktur VAT na sumaryczną kwotę należności (brutto) wynikającą z faktur 2.080.511,09 zł.</p> </td> <td colspan="2"> <p>wyjaśnienia oskarżonego <span class="anon-block">K. K. (1)</span> – w części</p> </td> <td> <p>775—777, 667-673</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">E. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>778-779, 551-553</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>protokół kontroli podatkowej</p> </td> <td> <p>146-188</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zestawienie deklaracji</p> </td> <td> <p>195-223, 302-352, 461-502</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">J. K.</span> </p> </td> <td> <p>795-796, 225-229</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>dowody wymienione w części 1.1.1.</p> </td> <td> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.1.4.</p> </td> <td> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>pkt 1-2</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="3"> <p> <em> <!-- -->Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione</em> </p> </td> <td colspan="2"> <p> <em> <!-- -->Dowód </em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Numer karty </em> </p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="4" colspan="3"> <p>W dniach od 01.10.2021 do 30.05.2022r. prowadzona była u oskarżonego kontrola podatkowa w zakresie prawidłowości rozliczeń podatkowych z budżetem państwa za lata 2019-2020.</p> <p>Kontrola ujawniła nieprawidłowości jak powyżej (użycie faktur nierzetelnych, podrobionych).</p> <p>Oskarżony nie kwestionował ustaleń kontroli i złożył korekty deklaracji dla podatku Vat za okres od października 2019r. do grudnia 2020r.</p> <p>Zobowiązania podatkowe zostały pokryte w całości w okresie od maja do lipca 2022 poprzez ściągnięcie ze zwrotów podatków za inne okresy, z zabezpieczenia oraz z egzekucji.</p> </td> <td colspan="2"> <p>protokół kontroli podatkowej z załącznikami</p> </td> <td> <p>146-188, 268, 263, 294</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zaświadczenie o zaległościach</p> </td> <td> <p>300</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zestawienie deklaracji</p> </td> <td> <p>195-223</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">J. K.</span> </p> </td> <td> <p>795-796, 225-229</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.1.5.</p> </td> <td> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>pkt 1-2</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="3"> <p> <em> <!-- -->Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione</em> </p> </td> <td colspan="2"> <p> <em> <!-- -->Dowód </em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Numer karty </em> </p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="4" colspan="3"> <p>Oskarżony - lat.48, żonaty, dzieci dorosłe, zdrowy, lakiernik, deklarowany dochód ok. 5 tys. zł; właściciel kilku nieruchomości (zabezpieczenie majątkowej hipoteką do kwoty 64 tys. zł) i ruchomości (pojazdów ciężarowych); niekarany.</p> </td> <td colspan="2"> <p>dane osobo-poznawcze</p> </td> <td> <p>667-668</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>dane o niekaralności</p> </td> <td> <p>755, 760</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>dane o stanie majątkowym</p> </td> <td> <p>610-613</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>odpisy z KW</p> </td> <td> <p>648-666</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>1.2.  <strong> <!-- -->Fakty uznane za nieudowodnione </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <em> <!-- -->Lp.</em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Oskarżony</em> </p> </td> <td colspan="4"> <p> <em> <!-- -->Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)</em> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.2.1.</p> </td> <td> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>pkt 1-2</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="3"> <p> <em> <!-- -->Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione </em> </p> </td> <td colspan="2"> <p> <em> <!-- -->Dowód </em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Numer karty</em> </p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="5" colspan="3"> <p>Oskarżony nie działał intencjonalnie - nie używał pustych faktur (transakcje były rzeczywiste); nie używał podrobionych faktur (nie miał świadomości, że zostały sfałszowane).</p> </td> <td colspan="2"> <p>wyjaśnienia oskarżonego <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>775—777, 667-673</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">E. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>778-779, 551-553</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">A. W.</span> </p> </td> <td> <p>788-789, 449-450</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">R. W.</span> </p> </td> <td> <p>802-803, 447-448</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">T. T.</span> </p> </td> <td> <p> <span class="anon-block"> (...)</span>, 847-848, 864, 798-799</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>2.  <strong> <!-- -->OCena DOWOdów </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>2.1.  <strong> <!-- -->Dowody będące podstawą ustalenia faktów </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <em> <!-- -->Lp. faktu z pkt 1.1</em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Dowód</em> </p> </td> <td colspan="4"> <p> <em> <!-- -->Zwięźle o powodach uznania dowodu</em> </p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="2"> <p>1.1.1 -</p> <p>1.1.5.</p> </td> <td> <p>wyjaśnienia oskarżonego <span class="anon-block">K. K. (1)</span> – w części</p> </td> <td colspan="4"> <p>Wiarygodne co do tego, że zajmował się zamówieniami i kontaktem z dostawcami, dostarczał do księgowości dokumenty (WZ i faktury) oraz obracał gotówką w firmie – co jest zgodne z relacją pracowników, że oskarżony samodzielnie kierował firmą.</p> <p>Wiarygodne co do tego, że nigdy bezpośrednio nie kontaktował się ze <span class="anon-block"> spółką (...)</span> w sprawie nawiązania współpracy, ani nie weryfikował tych podmiotów jako potencjalnych kontrahentów - co jest spójne ze stanowiskiem tych podmiotów.</p> <p>Wiarygodne co do obiegu dokumentów księgowych - co jest spójne z zeznaniami księgowej <span class="anon-block">E. K. (1)</span>, a także świadków <span class="anon-block">M. G.</span>, <span class="anon-block">A. K. (2)</span> i <span class="anon-block">K. Z.</span>.</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>zeznania świadków <span class="anon-block">M. G.</span>, <span class="anon-block">A. K. (2)</span> i <span class="anon-block">K. Z.</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Spostrzeżenia świadków (pracowników biurowych) odnosiły się w głównej mierze do obrotu dokumentarnego w firmie.</p> <p>Świadkowie spójnie zeznają, że dostawy do zbiornika na bazie dokumentowane były fakturą wystawianą przez stałego dostawcę (<span class="anon-block"> (...)</span> <span class="anon-block">P.</span>) w formacie A4, a dotankowania na trasie były sporadyczne, na mniejszą kwotę i dokumentowane były fakturą w formacie paragonu, z reguły ze stacji <span class="anon-block">L.</span> w <span class="anon-block">B.</span>.</p> <p>Świadkowie zgodnie potwierdzają, że zakup części samochodowych odbywał się od stałych okolicznych dostawców (<span class="anon-block">W.</span>, <span class="anon-block">P.</span>); nikt nie słyszał, aby nabywane były od <span class="anon-block"> spółki (...)</span>.</p> <p>Świadkowie zgodnie potwierdzają, że ciężar pracy księgowej spoczywał na żonie oskarżonego, a osobą decyzyjną w firmie – był oskarżony.</p> <p>Spostrzeżenia świadków co do tego, jak rzeczywiście realizowany był dowóz paliwa do zbiornika na bazie są ograniczone (z biura nie było widać placu).</p> <p>Adekwatnie do tego: świadek <span class="anon-block">M. G.</span> nie poczyniła żadnych spostrzeżeń; świadek <span class="anon-block">A. K. (2)</span> widziała co najwyżej przejeżdżające ulicą cysterny (nie były to cysterny odpowiadające wyglądem cysternom sieci <span class="anon-block">(...)</span>).</p> <p>Podobnie świadek <span class="anon-block">K. Z.</span> nie widziała cystern z logo sieci <span class="anon-block">(...)</span>. Świadek ta na rozprawie nie była pewna wizualnej strony cysterny, jednakże wskazała, że na przesłuchaniu w toku postepowania przygotowawczego odpowiadała swobodnie, nikt jej nie sugerował odpowiedzi, a zatem nie było podstaw, by je kwestionować.</p> </td> </tr> <tr> <td> </td> <td> <p>zeznania świadka</p> <p> <span class="anon-block">E. K. (2)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Wiarygodne w zakresie podziału obowiązków i obiegu dokumentów w firmie, tj. zamówieniami i kontaktami z dostawcami zajmował się oskarżony (on przynosił faktury, zapłaty były głownie przelewem).</p> <p>W zakresie praktyki dostaw paliwa świadek wskazała: umowa o stałej współpracy podpisana była z <span class="anon-block"> (...)</span> <span class="anon-block">P.</span>, rozliczenia z tym dostawcą odbywały się przelewem, cysterny dowożące paliwo były białe, nieopisane; nie widziała nigdy cysterny sieci <span class="anon-block">(...)</span> na placu.</p> <p>W zakresie kwestionowanych dostaw (faktur): oskarżony nie zlecał jej sprawdzenia dostawców; o problemach dowiedziała się w trakcie kontroli; oświadczenie, które sporządziła w toku kontroli (k. 263) napisała na podstawie informacji przedstawionych przez męża („w kontekście męża” – k. 779).</p> <p>Z zeznań świadka wynika, że nie brała udziału w pozyskaniu kwestionowanych faktur, co jest spójne z pozostałymi dowodami.</p> </td> </tr> <tr> <td> </td> <td> <p>zeznania świadków</p> <p> <span class="anon-block">B. K. (2)</span>, <span class="anon-block">T. A. (1)</span>, <span class="anon-block">T. O.</span>, <span class="anon-block">M. B.</span>, <span class="anon-block">K. M.</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Żaden z pracowników (kierowców) nie słyszał o <span class="anon-block"> firmie (...)</span>, ani nie widział na bazie cystern z logo <span class="anon-block">(...)</span>. Kierowcy opisują widziane przez siebie cysterny jako: cysterny białe, nie były znanych firm, nie było logo znanych marek (świadek <span class="anon-block">B. K. (2)</span>), cysterna nie była opisana, nie była to cysterna z logo znanych dostawców (świadek <span class="anon-block">T. A. (2)</span>), cysterny nie były znanych firm (świadek <span class="anon-block">T. O.</span>), cysterny nieopisane, białe, „niemarkowe” (świadek <span class="anon-block">M. B.</span>). Jedynie świadek <span class="anon-block">K. M.</span> nie poczynił żadnych spostrzeżeń w tym zakresie. Pracownicy zeznają spójnie, że ewentualne dotankowania paliwa realizowane były na stacji <span class="anon-block">L.</span> w <span class="anon-block">B.</span>. Spostrzeżenia świadków korespondują z tymi, jakie poczynili pozostali pracownicy oskarżonego.</p> <p>Wszyscy kierowcy podają zgodnie, że pojazdy były w dobrym stanie i wymagały jedynie napraw eksploatacyjnych. Ponieważ to tym osobom pojazdy były powierzane do codziennego użytku, trudno podważać ich zeznania. Są ponadto spójne z zeznaniami mechaników (zwłaszcza świadków <span class="anon-block">S. K. (2)</span> i <span class="anon-block">A. K. (1)</span>).</p> </td> </tr> <tr> <td> </td> <td> <p>zeznania świadków <span class="anon-block">S. K. (1)</span>, <span class="anon-block">A. K. (1)</span>, <span class="anon-block">K. K. (2)</span>, <span class="anon-block">M. S.</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Świadkowie potwierdzają, że cysterny przyjeżdżające na bazę nie miały logo sieci <span class="anon-block">(...)</span> (nie były to cysterny znanych marek), co koresponduje z zeznaniami świadków – kierowców.</p> <p>Świadkowie <span class="anon-block">S. K. (1)</span> (mechanik od 2018 i nadal) i <span class="anon-block">A. K. (1)</span> (kierowca i mechanik od 2015, od listopada 2020 spedytor) spójnie podają, że części do samochodów ciężarowych pochodziły od znanych dystrybutorów/hurtowni (<span class="anon-block"> (...)</span> <span class="anon-block">W.</span>, <span class="anon-block">A.</span> <span class="anon-block">P.</span>), dowożone były przez nich oznakowanymi (firmowymi) pojazdami i bezgotówkowo za nie płacono. Treść ich zeznań koresponduje z pojedynczymi spostrzeżeniami świadka <span class="anon-block">A. K. (2)</span>.</p> <p>Świadek <span class="anon-block">S. K. (1)</span> (główny mechanik pracujący przez cały okres objęty zarzutami), zeznał ponadto, że naprawami nie zajmował się szef (oskarżony). Jego relacja ma charakter rzeczowy (świadek zeznaje co do konkretnych części, które wymieniał).</p> <p>Świadek <span class="anon-block">S. K. (1)</span> logicznie wyjaśnił na rozprawie pozorną sprzeczność między zeznaniami z dochodzenia i z rozprawy, wskazując że nieopisane pojazdy przywoziły części od 2024r., a wcześniej zawsze były to pojazdy firmowe (opisane).</p> <p>Zeznania świadka <span class="anon-block">K. K. (2)</span> mają mniejsze znaczenie dla sprawy, jako że pracował krótko (trzy miesiące przed Gwiazdką 2020), a na warsztacie był „może trzy razy” (pracował w innym miejscu). Świadek w zakresie wyglądu cystern zeznaje spójnie z pozostałymi pracownikami.</p> <p>Za marginalnie istotne dla sprawy uznać należy również zeznania świadka <span class="anon-block">M. S.</span>, jako że pracował u oskarżonego do wiosny 2019r. (czyli przed czynem). Mogą stanowić jedynie potwierdzenie tego, że od lat praktykowane było nabywanie części samochodowych od <span class="anon-block"> (...)</span> lub sklepu naprzeciwko firmy, a paliwa od mniej firm prywatnych (mniej znanych marek).</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.1.1.-1.1.4.</p> </td> <td> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">M. Ś.</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Zeznania świadka zgodne z dokumentami źródłowymi firmy (spółka ma inny profil działalności, inny adres, inny rachunek, inna szata graficzna faktur – niż na sfałszowanych fakturach).</p> </td> </tr> <tr> <td rowspan="6"> <p>1.1.1.-1.1.4.</p> </td> <td> <p>zeznania świadków</p> <p> <span class="anon-block">A. K. (3)</span>, <span class="anon-block">B. Ł.</span>, <span class="anon-block">W. Ł. (2)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>W zakresie organizacji sprzedaży paliwa przez stacje <span class="anon-block">(...)</span> zeznania spójne: sieć stacji <span class="anon-block">(...)</span> prowadzi sprzedaż detaliczną, nie dowożą paliwa do klienta; cysterny zapatrujące w paliwo dystrybuowane przez <span class="anon-block">(...)</span> są wystandaryzowane (logo ze słoneczkiem, napis <span class="anon-block">(...)</span>, dodatkowo z reguły <span class="anon-block">U.</span>).</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">M. K.</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Świadek współpracował z oskarżonym na innej płaszczyźnie (plandeki). Zeznania w zakresie wykorzystana rachunku bankowego jego firmy korespondują z informacjami pozyskanymi z banku.</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>zeznania świadków <span class="anon-block">M. H.</span> i</p> <p> <span class="anon-block">R. B.</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Zeznania nie były kwestionowane; dane świadków zostały wykorzystane przez nieustaloną osobę.</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">J. K.</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Świadek zeznawała na okoliczności dotyczące przebiegu i ustaleń kontroli podatkowej – zeznania są zgodne z protokołem kontroli.</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">B. K. (1)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Świadek potwierdza okoliczności bezsporne.</p> <p>Zajmowała w firmie oskarżonego stanowisko spedytora i pracowała zdalnie - nie ma wiedzy dot. kwestionowanych dostaw.</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>zeznania świadków <span class="anon-block">T. T.</span>, <span class="anon-block">R. W.</span>, <span class="anon-block">A. W.</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Wiarygodne w zakresie bezspornym, tj. co do tego, że świadkowie wykorzystywali w swojej działalności dokumenty obiektywnie fałszywe (bez oceny strony podmiotowej ich zachowań).</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.1.1.-1.1.5.</p> </td> <td> <p>dokumenty ujawnione na rozprawie k. 1034</p> </td> <td colspan="4"> <p>Niekwestionowane.</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>2.2.  <strong> <!-- -->Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów<br/>(dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów) </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <em> <!-- -->Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2</em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Dowód</em> </p> </td> <td colspan="4"> <p> <em> <!-- -->Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu</em> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.2.1</p> </td> <td> <p>wyjaśnienia oskarżonego <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Wyjaśnienia oskarżonego co do tego, że dostawy objęte zakwestionowanymi fakturami były zrealizowane są sprzeczne z dowodami wskazanymi w sekcji 2.1.</p> <p>Nie przekonuje również wersja, że oskarżony miał działać w nieświadomości, że faktury są podrobione.</p> <p>Oskarżony na rozprawie składał niejasne wyjaśnienia co do okoliczności zawiązania współpracy z rzekomymi dostawcami - nie znał danych personalnych kontrahenta od części samochodowych, zwracał się do niego bezosobowo, nie wiedział jaką funkcję pełnił w spółce, danych drugiego kontrahenta („pana od paliwa”) w ogóle nie znał, bo „nie było przedstawiania się z imienia i nazwiska”. Poza tym, pisma składane przez niego w toku kontroli podatkowej (k. 268, 263, 294) oraz stanowisko względem wyników tej kontroli (niekwestionowanie ustaleń kontrolujących) - stoją w sprzeczności z wersją przyjętą na potrzeby procesu karnego.</p> <p>Oceniając przedstawiony przez oskarżonego kontekst nawiązania rzekomej współpracy z nowym kontrahentem należy zauważyć, że wedle wersji oskarżonego byłoby to:</p> <p>- nabycie towaru od osoby, która nie uwiarygodniła swojej tożsamości, nie okazała się żadnym umocowaniem do działania za spółki, ani nie została w żaden sposób sprawdzona przez oskarżonego,</p> <p>- nabycie bez weryfikacji podstawowych danych kontrahenta (fikcyjny adres, telefon, rachunek)</p> <p>- bez weryfikacji kontrahenta jako podatnika Vat</p> <p>- bez sprawdzenia, czy w profilu działalności kontrahenta mieści się w ogóle produkcja lub sprzedaż paliwa i części samochodowych,</p> <p>- bez sprawdzenia, czy kontrahent ma koncesję na obrót paliwami i czy w ofercie ma usługę dowozu paliwa do klienta,</p> <p>- bez sprawdzenia dokumentów potwierdzających jakość paliwa</p> <p>- zawarcie transakcji nieudokumentowanych umową, zamówieniem lub innym potwierdzeniem warunków transakcji (chociażby tak jak w przypadku dostawcy paliwa <span class="anon-block"> (...)</span> <span class="anon-block">P.</span>),</p> <p>- zakup w warunkach wykluczających możliwość skutecznej reklamacji towarów (części) – na giełdzie od nieznanej i niezweryfikowanej osoby,</p> <p>- w obu wypadkach były to duże spółki (<span class="anon-block"> spółka akcyjna (...)</span> oraz oddział zagranicznej <span class="anon-block"> spółki (...)</span>), ze sposobem reprezentacji ujawnionym w publicznych rejestrach - profil działalności spółek, sposób ich organizacji wynikający już choćby z formy spółki kapitałowej, nie przystawały do tego, że sprzedawca miał detalicznie oferować towary na giełdzie.</p> <p>Zestawiając tak zarysowany przez oskarżonego kontekst rzekomych transakcji z jego doświadczeniem zawodowym (przedsiębiorcy z długoletnim stażem w branży) – nie sposób zasadnie argumentować, że w grę może wchodzi niedbalstwo lub lekkomyślność.</p> <p>Zdaniem Sądu oskarżony pozyskał faktury w sposób nielegalny, i wykorzystał je wiedząc, że są fikcyjne.</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.2.1.</p> </td> <td> <p>zeznania świadka <span class="anon-block">E. K. (1)</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Nie stanowiły dowodu wspierającego linię obrony, gdyż świadek – jak podaje - nie miała kontaktu z dostawcami, nie nawiązywała współpracy z kontrahentami, nie odbierała dostaw; księgowała te dokumenty, które dostarczał jej oskarżony; posiadała tylko taką wiedzę na temat kwestionowanych transakcji, którą zechciał jej przekazać oskarżony.</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>1.2.1.</p> </td> <td> <p>zeznania świadków <span class="anon-block">T. T.</span>, <span class="anon-block">R. W.</span>, <span class="anon-block">A. W.</span> </p> </td> <td colspan="4"> <p>Świadkowie są powiązani rodzinnie z oskarżonym; wykorzystywali we własnych działalnościach puste faktury na dane <span class="anon-block"> spółki (...) S.A.</span>; składają niejasne i nielogiczne wyjaśnienia co do nawiązania współpracy z osobą o nieznanych danych i w wątpliwych okolicznościach.</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>3.  <strong> <!-- -->PODSTAWA PRAWNA WYROKU </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="2"> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Punkt rozstrzygnięcia z wyroku</em> </p> </td> <td colspan="3"> <p> <em> <!-- -->Oskarżony</em> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p>☒</p> </td> <td> <p>3.1. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem</p> </td> <td> <p>1</p> </td> <td colspan="3"> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p> <em> <!-- -->Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej</em> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>Odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe z <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 62;art. 62 § 2 a)">art. 62 § 2a k.k.s.</a> podlega ten, kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje, a kwota podatku wynikająca z faktury (suma kwot podatku wynikających z faktur) jest małej wartości.</p> <p>Faktury nierzetelne to takie, które nie są zgodne z rzeczywistym stanem rzeczy, tj. nie odzwierciedlają zdarzenia, które miało miejsce lub ujmują zdarzenia fikcyjne.</p> <p>Przez posługiwanie się nierzetelną fakturą należy rozumieć wszelkie ich wykorzystanie w obrocie prawnym dla celów podatkowych.</p> <p>Oskarżony posłużył się fakturami dokumentującymi zdarzenia gospodarcze, które nie miały miejsca w rzeczywistości (nie było dostaw towaru od <span class="anon-block">(...)</span> ani <span class="anon-block"> (...)</span> <span class="anon-block">M.</span>).</p> <p>Wykorzystał je w prowadzonej działalności poprzez ujęcie ich w rejestrach zakupu Vat, deklaracjach lub korektach Vat, księdze przychodów i rozchodów, a w konsekwencji również w zeznaniach rocznych za rok 2019 i 2020.</p> <p>Oskarżony zajmował się sprawami gospodarczymi w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej – ponosi zatem odpowiedzialność na zasadzie <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 9;art. 9 § 3)">art. 9 § 3 k.k.s.</a> </p> <p>Księgowanie i rozliczanie faktur (wprowadzanie do odpowiednich rejestrów, składanie deklaracji podatkowych) odbywało się w firmie oskarżonego na podstawie takich dokumentów źródłowych, które on sam dostarczył do księgowości. Przedkładając zatem nierzetelne faktury, oskarżony miał świadomość i wolę ich wykorzystania dla celów podatkowych, działał z zamiarem bezpośrednim.</p> <p>Dla osoby prowadzącej od lat działalność gospodarczą jasnym było, że faktury Vat będą dowodem poniesienia wydatku, stanowiącym podstawę zaksięgowania kosztu podatkowego w księdze przychodów i rozchodów, a także, że mają faktyczne i prawne znaczenie do obciążeń fiskalnych, jako że wykorzystane są przy rozliczeniach okresowych (Vat) oraz rocznych (Pit).</p> <p>Stąd też należało przyjąć, że działał w ramach <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 6;art. 6 § 2)">art. 6 § 2 k.k.s.</a> (wykorzystując taką samą sposobność pozyskania kolejnych nierzetelnych faktur, w krótkich odstępach czasu, nieprzekraczających 6 miesięcy, posługiwał się nimi w opisany powyżej sposób).</p> <p>Korekta daty końcowej czynu wynika z ustaleń faktycznych (ostatnie zachowanie – data ostatniej deklaracji za miesiąc grudzień 2020r. – k. 175); ustalenie miejsca popełnienia czynu (miejsce działalności – <span class="anon-block">B.</span>; miejsce składania deklaracji - <span class="anon-block">C.</span>).</p> <p>Suma kwot podatku wynikająca z faktur Vat wynosiła 284.774,19 zł, a zatem nie przekraczała dwustukrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia z daty czynu (<a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 53;art. 53 § 14)">art. 53 §14 k.k.s.</a>). Wysokość minimalnego wynagrodzenia wynikała z rozporządzenia wydanego na podstawie <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU20022001679" title="Ustawa z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę - Dz. U. z 2002 r. Nr 200, poz. 1679 ()">ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę</a> (Dz.U. z 2020 r. poz. 2207 oraz z 2023 r. poz. 1667).</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>☒</p> </td> <td> <p>3.1. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem</p> </td> <td> <p>2</p> </td> <td colspan="3"> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p> <em> <!-- -->Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej</em> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>Odpowiedzialności za przestępstwo z <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 270 a;art. 270 a § 1)">art. 270a § 1 k.k.</a> podlega ten, kto w celu użycia za autentyczną, podrabia lub przerabia fakturę w zakresie okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu albo zwrotu innej należności o charakterze podatkowym lub takiej faktury jako autentycznej używa.</p> <p>Faktury te były podrobione, nie pochodziły od spółek wykazanych na fakturach jako wystawcy: <span class="anon-block"> (...) S.A.</span> ani od <span class="anon-block"> (...)</span> i nie dokumentowały rzeczywistych transakcji z tymi podmiotami. Okoliczności te mogły mieć znaczenie, i w rzeczywistości miały, dla określenia wysokości należności publicznoprawnej.</p> <p>Oskarżony użył jako autentycznej podrobionej faktury w tej funkcji, do jakiej jest przeznaczona. tj. jako dokumentu księgowego, stanowiącego podstawę do wpisów w rejestrze zakupów Vat, deklaracjach podatkowych Vat i zeznaniach rocznych Pit.</p> <p>Oskarżony prowadził działalność gospodarczą na własny rachunek, osobiście zajmował się sprawami handlowymi, majątkowymi, kontaktami z kontrahentami, zawieraniem umów, itp. aspektami bieżącej działalności, które bez jego akceptacji nie mogły mieć miejsca.</p> <p>Pozyskując, a następnie przedkładając podrobione faktury, oskarżony działał w krótkich odstępach czasu, w zamiarze bezpośrednim, z powziętym z góry założeniem, że będą wykorzystywane zgodnie z ich funkcją jako dokumenty istotne na każdych kolejnych etapach podatkowych (od ujęcia w rejestrach i księgach do uwzględnienia w deklaracjach podsumowujących okres rozliczeniowy w podatkach Vat czy Pit). Stąd też należało przyjąć, że działał w ramach czynu ciągłego w rozumieniu <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 12;art. 12 § 1)">art. 12 § 1 k.k.</a> </p> <p>Faktury zawierają kwotę należności ogółem (należność netto i podatek), której łączna wartość nie przekracza pięciokrotności kwoty określającej mienie wielkiej wartości (<a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 115;art. 115 § 6)">art. 115 § 6 k.k.</a>), a zatem oskarżony ponosi odpowiedzialność za występek (a nie za zbrodnie).</p> <p>Korekta daty końcowej czynu wynika z ustaleń faktycznych (ostatnie zachowanie – data ostatniej deklaracji za miesiąc grudzień 2020r. – k. 175); ustalenie miejsca popełnienia czynu (miejsce działalności – <span class="anon-block">B.</span>; miejsce składania deklaracji - <span class="anon-block">C.</span>).</p> <p>Opis czynu Sąd ponadto uzupełnił o treść konieczną z punktu widzenia zastosowanego przy wymiarze kary <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 33;art. 33 § 2)">art. 33 § 2 k.k.</a>, mając na uwadze stanowisko wyrażone w orzecznictwie, zgodnie z którym działanie w celu osiągnięcia korzyści majątkowej musi wynikać z ustawowych znamion albo z opisu czynu przypisanego oskarżonemu (wyrok Sądu Najwyższego z dnia 02.02.2010, III KK 431/09). Z punktu widzenia <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 33;art. 33 § 2)">art. 33 § 2 k.k.</a> w zw. z <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 115;art. 115 § 4)">art. 115 § 4 k.k.</a> oraz w realiach niniejszej sprawy istotne jest to, w jakim celu oskarżony działał, a nie czy korzyść taką rzeczywiście osiągnął. Motorem zaś jego działań niewątpliwie było poczynienie „oszczędności” w wydatkach podatkowych firmy.</p> </td> </tr> <tr> <td> <p>☐</p> </td> <td> <p>3.2. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem</p> </td> <td> </td> <td colspan="3"> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p> <em> <!-- -->Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej</em> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> </td> </tr> <tr> <td> <p>☐</p> </td> <td> <p>3.3. Warunkowe umorzenie postępowania</p> </td> <td> </td> <td colspan="3"> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p> <em> <!-- -->Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania</em> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> </td> </tr> <tr> <td> <p>☐</p> </td> <td> <p>3.4. Umorzenie postępowania</p> </td> <td> </td> <td colspan="3"> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p> <em> <!-- -->Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania</em> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> </td> </tr> <tr> <td> <p>☐</p> </td> <td> <p>3.5. Uniewinnienie</p> </td> <td> </td> <td colspan="3"> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p> <em> <!-- -->Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia</em> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>4.  <strong> <!-- -->KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i <br/>środki związane z poddaniem sprawcy próbie </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <em> <!-- -->Oskarżony</em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Punkt rozstrzygnięcia <br/>z wyroku</em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Punkt z wyroku odnoszący się <br/>do przypisanego czynu</em> </p> </td> <td colspan="3"> <p> <em> <!-- -->Przytoczyć okoliczności</em> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>1</p> </td> <td> <p>1</p> </td> <td colspan="3"> <p> <span class="underline"> <!-- -->Na niekorzyść</span>:</p> <p>- naruszył dobro prawne w postaci obowiązku właściwego dokumentowania zdarzeń istotnych z punktu widzenia zobowiązań podatkowych (dla podatku Vat i Pit)</p> <p>- wysokość narażenia była wysoka (w granicach przyjętego typu uprzywilejowanego)</p> <p>- czyn wpłynął na rozliczenia różnych podatków (Vat, dochodowy)</p> <p>- wysoki stopień winy</p> <p>- narażenie dwóch firm na utratę zaufania kontrahentów w obrocie gospodarczym</p> <p> <span class="underline"> <!-- -->Na korzyść</span>:</p> <p>- oskarżony współpracował z organami podatkowymi w toku kontroli, złożył korektę, wyrównane zostało uszczuplenie podatkowe</p> <p>- prowadzi ustabilizowany tryb życia rodzinnego i zawodowego</p> <p>- nie był karany.</p> <p>Kara grzywny jak w pkt 1 wyroku jest karą adekwatną do w/w okoliczności i realizującą cele indywidualno- oraz ogólno-prewencyjne.</p> <p>Mając na uwadze, że jest daleka od górnej granicy ustawowego zagrożenia, nie przekracza także stopnia winy oskarżonego, a nadto docenia jego dotychczasowy tryb życia oraz postawę w toku kontroli podatkowej (korekta deklaracji, pokrycie zobowiązań podatkowych).</p> <p>Wysokość jednej stawki dziennej grzywny:</p> <p>- mieści się w granicach zakreślonych <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 23;art. 23 § 3)">art. 23 § 3 k.k.s.</a> (w niewielkim stopniu większa niż minimum ustawowe i daleka od maksimum),</p> <p>- uwzględnia indywidualne możliwości płatnicze oskarżonego (oskarżony pozostaje czynny zawodowo, ma ustabilizowany tryb życia rodzinnego, cieszy się dobrym stanem zdrowia, nie ma in. osób na utrzymaniu, ma majątek).</p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>2</p> </td> <td> <p>2</p> </td> <td colspan="3"> <p> <span class="underline"> <!-- -->Na niekorzyść</span>:</p> <p>- naruszył ważne dobro prawne (pewność obrotu, autentyczność istotnego dokumentu, który pełni funkcje fiskalne i pozafiskalne, dowodowe)</p> <p>- użył kilkudziesięciu dokumentów, w różnych zbiorach (rejestrach, księgach) i celach (deklaracjach)</p> <p>- dokumenty te były podrobione (najbardziej idąca ingerencja, pozorująca wystawcę i treść)</p> <p>- wysoki stopień winy</p> <p>- narażenie dwóch firm na utratę zaufania kontrahentów w obrocie gospodarczym</p> <p> <span class="underline"> <!-- -->Na korzyść</span>:</p> <p>- oskarżony współpracował z organami podatkowymi w toku kontroli, złożył korektę, wyrównane zostało uszczuplenie podatkowe</p> <p>- prowadzi ustabilizowany tryb życia rodzinnego i zawodowego</p> <p>- nie był karany.</p> <p>Wymierzona kara pozbawienia wolności w rozmiarze zbliżonym do dolnej granicy zagrożenia i zważywszy na treść <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 57 b)">art. 57b k.k.</a> – należycie docenia wskazane okoliczności łagodzące.</p> <p>Zastosowanie probacji – z uwagi na niekaralność i pozytywną prognozę na przyszłość.</p> <p>Grzywna orzeczona obok kary pozbawienia wolności stanowi realną dolegliwość dla oskarżonego.</p> <p>Oceniając jej represyjność należy uwzględnić, że wprawdzie nie ma zastosowania <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 33;art. 33 § 1 a)">art. 33 §1a k.k.</a> (przez wzgląd na <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 4;art. 4 § 1)">art. 4 § 1 k.k.</a>), jednakże ma zastosowanie <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 57 b)">art. 57b k.k.</a> (dolna granica) oraz <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 277 b)">art. 277b k.k.</a> (maksymalna dopuszczalną liczbę stawek).</p> <p>Wymierzona grzywna w umiarkowanym stopniu wykorzystuje tę sankcję ustawową.</p> <p>Jej wysokość – adekwatna do możliwości zarobkowych, sytuacji osobistej, majątkowej, rodzinnej.</p> <p>Łącznie, tak ukształtowana sankcja, jest w stanie spełnić cele z zakresu prewencji indywidualnej (odstraszającej, wychowawczej) i prewencji ogólnej, w tym z zakresu kształtowania świadomości prawnej społeczeństwa.</p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>3</p> </td> <td> <p>2</p> </td> <td colspan="3"> <p>Przepadek podrobionych faktur, służących do popełnienia przestępstwa.</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>5.  <strong> <!-- -->Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <em> <!-- -->Oskarżony</em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Punkt rozstrzygnięcia <br/>z wyroku</em> </p> </td> <td> <p> <em> <!-- -->Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu</em> </p> </td> <td colspan="3"> <p> <em> <!-- -->Przytoczyć okoliczności</em> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <span class="anon-block">K. K. (1)</span> </p> </td> <td> <p>4</p> </td> <td> <p>1-2</p> </td> <td colspan="3"> <p>Wykonaniu podlega kara surowsza, za którą należało uznać karę za przestępstwo (kara pozbawienia wolności orzeczona w ramach probacji z kumulatywną grzywną jest bardziej dolegliwa niż samoistna grzywna orzeczona za przestępstwo skarbowe).</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>6.  <strong> <!-- -->inne zagadnienia </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p> <em> <!-- -->W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia, <br/>a niewyjaśnionych w innych częściach uzasadnienia, w tym do wyjaśnienia, dlaczego nie zastosował określonej instytucji prawa karnego, zwłaszcza w przypadku wnioskowania orzeczenia takiej instytucji przez stronę</em> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p> <span class="underline"> <!-- -->Idealny zbieg przestępstwa i przestępstwa skarbowego - <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 8)">art. 8 k.k.s.</a> </span> </p> <p>Podzielić należy stanowisko, że reguły wyłączania wielości ocen mają zastosowanie jedynie w wypadku zbiegu przepisów ustawy, natomiast nie stosuje się ich w razie idealnego zbiegu czynów zabronionych, o którym mowa w <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 8;art. 8 § 1)">art. 8 § 1 k.k.s.</a> (wyrok SN z 24.01.2023r. I KK 161/22).</p> <p>Przestępstwo skarbowe godzi bowiem w prawidłowość rozliczeń podatkowych (obowiązek podatkowy, podatkową wiarygodność faktury Vat; gdzie to właśnie kwota podatku Vat wynikająca z faktury jest istotna dla zakwalifikowania czynu w typie uprzywilejowanym z <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 62;art. 62 § 2 a)">art. 62 §2a k.k.s.</a>). Z kolei przestępstwo pospolite godzi w dobro prawne jakim jest autentyczność faktury, jej pochodzenie od osoby, która figuruje na niej jako wystawca, z uwagi na to, że faktura spełnia funkcje również pozafiskalne, istotne z punktu widzenia pewności obrotu; warunkiem odpowiedzialności jest samo użycie fałszywej faktury, niezależnie od uszczuplenia należności podatkowej (nie tyle kwota podatku wynikająca z faktury, ile ogólna wartość należności z faktury, jest decydująca dla kwalifikacji przestępstwa jako występku lub zbrodni – <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 270 a;art. 270 a § 1)">art. 270a §1</a> albo <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (§ 2)">§2 k.k.</a>).</p> <p> <span class="underline"> <!-- -->Wniosek obrony o nadzwyczajne złagodzenie kary w związku z uiszczeniem należności publicznoprawnej</span> – <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 36;art. 36 § 2)">art. 36 § 2 k.k.s.</a>, <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970880553" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny - Dz. U. z 1997 r. Nr 88, poz. 553 (art. 60;art. 60 § 1)">art. 60 §1 k.k.</a> w zw. z <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19990830930" title="Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy - Dz. U. z 1999 r. Nr 83, poz. 930 (art. 20;art. 20 § 2)">art. 20 § 2 k.k.s.</a> </p> <p>W ramach ustawowego zagrożenia Sąd wymierzył oskarżonemu karę łagodniejszego rodzaju i w wysokości znacznie odbiegającej od połowy górnej granicy zagrożenia. Jest to więc kara współmierna do przewinienia i postawy sprawcy wobec jego zobowiązań publicznoprawnych. Należność publicznoprawna została wprawdzie uregulowana, jednakże należy zważyć, w jakich okolicznościach się to dokonało (oskarżony złożył korektę deklaracji pod wpływem ustaleń kontroli podatkowej, a zobowiązanie podatkowe zostało ściągnięte z zabezpieczenia i egzekucji oraz zwrotów podatku – k. 300).</p> <p>Z tych samych powodów Sąd nie zastosował dalej idących form degresji karania (odstąpienia od wymierzenia kary) oraz nie zastosował instytucji nadzwyczajnego złagodzenia kary w odniesieniu do przestępstwa pospolitego.</p> <p> <span class="underline"> <!-- -->Wniosek obrońcy o umorzenie postępowania - z uwagi na przeszkodę procesową (<a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970890555" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks postępowania karnego - Dz. U. z 1997 r. Nr 89, poz. 555 (art. 17;art. 17 § 1;art. 17 § 1 pkt. 7)">art. 17 § 1 pkt 7 k.p.k.</a>). </span> </p> <p>Oskarżonemu zarzucony i ostatecznie przypisany został czyn ciągły obejmujący zachowania polegające na używaniu 215 faktur (od dwóch różnych spółek), podrobionych w nieustalonych okolicznościach, poprzez ich wykorzystanie do rozliczania w księgach podatkowych i deklaracjach podatkowych składanych w urzędzie skarbowym.</p> <p>Natomiast postępowanie w sprawie Ds. 884.2021.32 dotyczy ośmiu faktur od jednego wystawcy i odnosi się do czynu polegającego na ich podrobieniu „dla nabywcy” i w konsekwencji użyciu (wprowadzeniu podrobionych faktur w obieg gospodarczy), a więc czynu innego, wcześniejszego, niż przypisany oskarżonemu (postępowanie Ds. 884.2021.32 nie dotyczy czynu polegającego na użyciu faktur przez nabywcę w prowadzonej działalności w rozliczeniach z urzędem skarbowym).</p> <p>Nie zachodzi zatem wymagana dla zastosowania <a href="http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU19970890555" title="Ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks postępowania karnego - Dz. U. z 1997 r. Nr 89, poz. 555 (art. 17;art. 17 § 1;art. 17 § 1 pkt. 7)">art. 17 § 1 pkt 7 k.p.k.</a> tożsamość czynu. Wynika to zresztą z analizy dalszego biegu postępowania Ds. 884.2021.32 (obecnie Ds. 1231.2023) – zostało ono wpierw umorzone wobec niewykrycia sprawcy podrobienia faktur, a następnie podjęte i aktualnie jest zawieszone (k. 939), właśnie z uwagi na to, że rozstrzygnięcie w sprawie niniejszej może mieć znaczenia dla wykrycia sprawcy czynu objętego zawieszonym postępowaniem (k. 109 akt Ds. 1231.2023).</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>7.  <strong> <!-- -->KOszty procesu </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p> <em> <!-- -->Punkt rozstrzygnięcia z wyroku</em> </p> </td> <td colspan="5"> <p> <em> <!-- -->Przytoczyć okoliczności</em> </p> </td> </tr> <tr> <td> <p>5</p> </td> <td colspan="5"> <p>O kosztach orzeczono zgodnie z zasadą odpowiedzialności za wynik procesu. Na koszty te składały się, oprócz opłaty od kary podlegającej wykonaniu (180 zł + 20% od grzywny kumulatywnej), wydatki: ryczałty za doręczenia (2x20 zł), koszt karty karnej (30 zł), należności świadków (50 zł, 50,60zł, 179,40 zł, 82,31 zł).</p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>7.  <strong> <!-- -->Podpis </strong> </p> </td> </tr> <tr> <td colspan="6"> <p>Sędzia Anna Filipiak</p> </td> </tr> </table>